Сегодня в обзоре:
- Исключение из ЕГРЮЛ субъекта МСП упростят.
- Налоговая нагрузка и рентабельность.
- Основные направления налоговой политики.
- Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета.
- Когда отношения без договора признают трудовыми.
Новости для юриста и руководителя
Исключение из ЕГРЮЛ субъекта МСП упростят — поправки приняты во втором чтении
По проекту учредители (участники) юрлица — субъекта МСП смогут подать в ФНС заявление об исключении этой компании из ЕГРЮЛ (абз. 3 п. 3 ст. 1 проекта). Планируют, что поправки вступят в силу 1 июля 2023 года (ст. 3 проекта).
Таким же правом хотят наделить руководителей компании — учредителя (участника) субъекта МСП (абз. 2 п. 2 ст. 1 проекта).
Типовую форму заявления и правила его составления утвердит ФНС. Заявление потребуют заверить подписями, подлинность которых подтвердил нотариус. Его свидетельствование не нужно, если направить цифровой документ с квалифицированными ЭП (абз. 4 — 6 п. 3 ст. 1 проекта).
Не позже 5 рабочих дней с даты, когда ФНС получит заявление, она примет решение о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ и внесет запись об этом (абз. 9 п. 3 ст. 1 проекта).
Необходимо, чтобы на момент принятия решения компания отвечала, в частности, таким требованиям:
— нет незавершенных расчетов с кредиторами;
— не находится в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации;
— нет долгов по налогам и сборам;
— в собственности нет недвижимости и транспорта.
Не позже 3 дней с даты решения его опубликуют в «Вестнике государственной регистрации». Одновременно укажут, в частности, как кредиторам возразить против исключения.
Если они это сделают за 3 месяца со дня публикации решения, компанию из ЕГРЮЛ не уберут (абз. 21 и 22 п. 3 ст. 1 проекта).
Есть и другие изменения.
Проект Федерального закона N 164662-8
Пожарный надзор: МЧС расширило список индикаторов риска нарушения обязательных требований
С 28 мая 2023 года при федеральном пожарном госнадзоре наряду с действующими индикаторами риска начнут учитывать такие:
— в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) учреждений нет информации о расходах на пожарную безопасность за последние 3 года;
— аварийная работа электросети или электрооборудования на объекте привела к происшествию хоть пожара и не случилось;
— при пожаре неправильно работали системы противопожарной защиты.
Напомним: если в 2023 году выявляют индикаторы риска, могут провести (по согласованию с прокуратурой) внеплановое контрольно-надзорное мероприятие.
Приказ МЧС России от 11.04.2023 N 327
В госконтракте с единственным поставщиком не закрепили условие о неустойке — суды ее не взыскали
По итогам малых закупок заключили два контракта с единственным поставщиком. Сделки расторгли по соглашению из-за ненадлежащего исполнения. Позже заказчик обратился в суд, чтобы взыскать с контрагента штраф.
Апелляция и кассация в иске отказали:
— в контрактах согласовали лишь общее условие о том, что за ненадлежащее исполнение стороны отвечают по закону. Основания начисления штрафа и порядок его расчета не закрепили. Это исключает взыскание;
— спорная ситуация не противоречит Закону N 44-ФЗ. Некоторые виды сделок с единственным поставщиком могут не содержать ряд обязательных условий, в т.ч. об ответственности сторон.
Отметим, в практике есть пример, когда с заказчика взыскали законную неустойку, хотя в контракте с единственным поставщиком ее не закрепили.
Суды решили: стороны не уточнили, что к их соглашению не будут применять нормы Закона N 44-ФЗ.
Постановление АС Уральского округа от 04.05.2023 по делу N А34-4975/2022
Исполнитель отказался от контракта раньше госзаказчика — суды не нашли оснований для РНП
Стороны заключили контракт на услуги уборки. Заказчик от него отказался, поскольку контрагент не приступил к исполнению. Сведения включили в РНП.
Три инстанции не согласились с контролерами:
— исполнитель первым отказался от контракта. Его решение не обжаловали;
— по ГК РФ отказ от договора оказания услуг может быть немотивированным — неважно, нарушила или нет другая сторона свои обязательства. Это императивное правило, которое нельзя ограничить соглашением;
— решение заказчика расторгало сделку, которая уже не действовала. Оно не влекло юридических последствий, в т.ч. потому, что его признали недействительным в рамках другого спора.
Ранее к сходным выводам приходил 9-й ААС.
Постановление АС Московского округа от 02.05.2023 по делу N А40-98266/22-93-734
Новости для бухгалтера
Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю
Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.
Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть.
Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022
НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат
Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.
В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры. Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.
Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.
Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.
Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников — обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.
Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2022 год
В разделе «Контрольная работа» разместили данные за 2022 год:
— о среднем уровне налоговой нагрузки;
— рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
— рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Эти сведения обновляют ежегодно.
Отметим, в план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:
— налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
— уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).
Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года)
Компенсация за задержку зарплаты: суд посчитал незаконным доначисление взносов на травматизм
Фонд посчитал, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне освобождаемых от взносов выплат. Поскольку взносы на травматизм с этих сумм страхователь не заплатил, проверяющие оштрафовали его. Однако суд с таким подходом не согласился.
АС Центрального округа, ссылаясь на позицию КС РФ, отметил, что предусмотренная ТК РФ компенсация — это вид матответственности работодателя. Ее выплачивают в силу закона. Факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда. Выплаты за задержку зарплаты можно отнести к компенсациям, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей. Их не облагают взносами.
Такой подход и ранее встречался у судов. А вот Минфин считает иначе.
Постановление АС Центрального округа от 20.04.2023 по делу N А83-14363/2022
Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя
С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита «Получатель» платежки нужно указывать «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты остались прежними.
Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)».
Информация ФНС России от 18.05.2023
Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
Основные направления налоговой политики: Минфин уточнил поправки к НК РФ
Ранее отозванный на доработку из Госдумы проект дополнили нормами о совершенствовании института единого налогового счета. Обновленную инициативу подготовили для внесения в Госдуму.
Ведомство сообщило о таких доработках:
— хотят устранить неточности в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов для освобождения от уголовной ответственности;
— планируют предусмотреть возможность сохранять в распоряжении регионов переплату по налогам до окончания камеральной проверки деклараций и расчетов или до подачи заявления на возврат переплаты;
— хотят уточнить порядок налогообложения доходов удаленщиков, которые работают по трудовым договорам и договорам ГПХ. Для них ставку НДФЛ планируют установить в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.
Информация Минфина России от 18.05.2023
Новости для кадровика
Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета
Опубликовали приказ с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. Изменения вступят в силу 2 июня. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.
Среди новшеств можно выделить такие:
— скорректировали сроки подачи анкеты застрахованного лица страхователем. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу или заключения ГПД;
— исключили способ подачи сведений через сайт ПФР и МФЦ;
— изменили сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц.
Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н
Месячный срок для наказания начинается с последнего дня отсутствия работника, напомнили суды
Сотрудника уволили за длительный прогул. Он оспорил действия организации.
Апелляция и кассация не согласились с выводом первой инстанции о пропуске срока применения дисциплинарного взыскания. Они напомнили, что месяц со дня обнаружения проступка исчисляется не с первого дня отсутствия сотрудника, а с последнего.
Ранее такой позиции придерживались как другие суды (например, 4-й КСОЮ), так и Минтруд.
Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9577/2023
Суды не увидели необоснованного отказа в приеме на работу, так как кандидатов продолжали искать
Претендент на должность после собеседования попросил принять его на работу или указать причину отказа. Организация сообщила, что продолжает искать кандидатов, рассматривает резюме и проводит собеседования. Соискатель через суд попытался обязать работодателя заключить трудовой договор, так как ему отказали не из-за деловых качеств.
Три инстанции требования не удовлетворили. Соискателю не отказывали в трудоустройстве. Он не относится к категории граждан, с которыми обязательно заключать трудовой договор, а на одну вакансию может быть несколько кандидатов. Когда работодатель сообщил, что продолжает поиск претендентов на должность, решение еще не приняли.
Определение 2-го КСОЮ от 27.04.2023 по делу N 88-10659/2023
ВС РФ напомнил, когда отношения без договора признают трудовыми
Гражданин обратился в суд, чтобы признать незаконным тот факт, что с ним не заключили трудовой договор, и взыскать зарплату. Три инстанции истца не поддержали: с заявлением о приеме на работу он не обращался и документы не предоставлял.
ВС РФ с этим не согласился. Без письменного договора можно признать отношения трудовыми, если с ведома и по поручению работодателя (его представителя) сотрудник исполнял обязанности.
Судам следует выяснить в том числе:
— допустили ли его к работе и какие обязанности возложили;
— трудился ли он в интересах, под контролем и управлением работодателя;
— имел ли сотрудник доступ к рабочим ресурсам;
— подчинялся ли он ПВТР.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Верховный суд уже давал подобные разъяснения, однако суды продолжают ошибаться.
Напомним, что работодателю, который уклоняется от оформления трудового договора, может грозить штраф: от 10 тыс. до 20 тыс. руб. — для должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — для ИП, от 50 тыс. до 100 тыс. руб. — для юрлиц.
Определение ВС РФ от 10.04.2023 N 16-КГ23-4-К4
КОРОНАВИРУС
Уточнены рекомендации по организации тестирования для выявления COVID-19 в условиях распространения штамма коронавируса «Омикрон»
«МР 3.1.0326-23. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. Изменения N 3 в МР 3.1.0278-22 «Рекомендации по организации тестирования для выявления новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в условиях эпидемического процесса, вызванного новым геновариантом коронавируса «Омикрон». Методические рекомендации»
(утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 23.05.2023)
Предусмотрено, что с учетом особенностей эпидемиологической ситуации тестирование может проводиться (по согласованию с Главным государственным санитарным врачом, главными государственными санитарными врачами регионов): по решению работодателя; при организации и проведении многосторонних международных и массовых мероприятий; при организации мероприятий, проводимых с участием Президента и Председателя Правительства.
Утратила силу трехуровневая система охвата лабораторными исследованиями для выявления возбудителя COVID-19 исходя из активности эпидемического процесса в регионе (высокий, средний и низкий уровни тестирования).
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙ. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
ФАС России разъяснен порядок применения ряда положений КоАП
<Письмо> ФАС России от 04.04.2023 N МШ/24867/23
<О направлении разъяснений по вопросу применения отдельных положений КоАП>
В частности, содержатся пояснения о порядке применения с 1 января 2022 года части 4.2 статьи 7.30 «Нарушение порядка осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ. ПОСОБИЯ И ЛЬГОТЫ
Обновлена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах
Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н
«Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах»
Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2023 N 73380.
Новая Инструкция регулирует ведение индивидуального (персонифицированного) учета (ИПУ) Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Документом устанавливаются: порядок регистрации в системе ИПУ; порядок представления страхователями и сроки приема и учета сведений для ИПУ; порядок контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью представления сведений; порядок хранения и уничтожения документов, содержащих сведения ИПУ.
Признан утратившим силу аналогичный приказ Минтруда от 22 апреля 2020 г. N 211н.
Определен порядок оказания СФР бесплатной помощи лицам, имеющим право на получение страхового обеспечения
Приказ Минтруда России от 19.04.2023 N 314н
«Об утверждении Порядка оказания Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации бесплатной помощи застрахованному лицу или лицу, имеющему право на получение страхового обеспечения»
Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2023 N 73394.
Бесплатная помощь оказывается заявителю в целях получения пособий, в том числе по временной нетрудоспособности, в случаях, когда, например, невозможно установить фактическое место нахождения страхователя, или им прекращена деятельность, или на его счетах недостаточно денежных средств. Бесплатная помощь оказывается в виде составления заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера, а также в виде представления интересов заявителя в судах.
Определен перечень документов, прилагаемых к заявлению об оказании бесплатной помощи, порядок и сроки рассмотрения документов, порядок уведомления заявителя и прочее.
Признается утратившим силу Приказ Минтруда России от 18.10.2021 N 726н, которым утвержден порядок, регулирующий аналогичные правоотношения.
НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
Внесены изменения в формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налоговыми органами
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-26/263@
«О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@»
Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2023 N 73471.
Согласно пояснению ФНС, настоящим приказом обеспечена возможность обмена электронными документами в случаях, если приложения к отдельным документам не предусмотрены их форматами, но для администрирования необходимо их наличие, например, при представлении подтверждающих документов в ответ на требование налогового органа.
Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов
Приказ ФНС России от 23.05.2023 N ЕД-7-26/338@
«О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@»
Изложены в новой редакции:
раздел IX приложения N 1 к Унифицированному формату;
таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату.
ФНС даны разъяснения по вопросам налогообложения НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров
<Письмо> ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
«Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами»
Сообщается, что прохождение обязательного медосмотра за счет средств работника не предусмотрено действующим законодательством.
Оплата работодателем обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 220 Трудового кодекса РФ, не признается доходом, полученным работником в натуральной форме, и, следовательно, не влечет обязанности по уплате НДФЛ.
Также указано, что в случае компенсации работникам расходов по прохождению ими обязательных медосмотров такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
ЗАКУПКИ ПО 44-ФЗ И 223-ФЗ
ФАС России даны разъяснения по вопросам применения отдельных положений Закона N 44-ФЗ
<Письмо> ФАС России от 15.05.2023 N 28/37143/23
«О рассмотрении обращения»
Сообщается, в частности, что исключение из Закона N 44-ФЗ понятия «документация о закупке» при проведении открытых конкурентных способов не свидетельствует об отсутствии состава административного правонарушения в действиях субъектов контроля, поскольку сведения, подлежавшие указанию в документации о закупке, согласно новой редакции Закона N 44-ФЗ, должны отражаться в извещении о проведении закупки и прилагаемых к нему документах.
По мнению ФАС России, должностные лица, допустившие нарушения при размещении извещения и документов, содержание которых нарушает требования Закона N 44-ФЗ, подлежат привлечению к административной ответственности на основании части 1.4 статьи 7.30 КоАП РФ.
Также в письме разъяснены особенности подготовки и размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета о закупках у СМП и СОНКО и отчета об объеме закупок российских товаров, в том числе поставляемых при выполнении работ (оказании услуг).
СВЯЗЬ. ИНФОРМАЦИЯ И ИНФОРМАТИЗАЦИЯ
Актуализирован перечень угроз безопасности, актуальных при обработке биометрических персональных данных
Приказ Минцифры России от 05.05.2023 N 445
«Об утверждении перечня угроз безопасности, актуальных при обработке биометрических персональных данных, векторов единой биометрической системы, проверке и передаче информации о степени соответствия векторов единой биометрической системы предоставленным биометрическим персональным данным физического лица в единой биометрической системе, а также актуальных при взаимодействии информационных систем государственных органов, органов местного самоуправления, Центрального банка Российской Федерации, организаций, за исключением организаций финансового рынка, индивидуальных предпринимателей, нотариусов с единой биометрической системой, с учетом оценки возможного вреда, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации о персональных данных»
Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2023 N 73486.
Признается утратившим силу приказ Минцифры России от 25 мая 2021 г. N 494, которым утвержден аналогичный перечень.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования и действует до 1 июня 2029 г.
Актуализирован перечень угроз безопасности, актуальных при обработке биометрических персональных данных в информационных системах
Приказ Минцифры России от 05.05.2023 N 446
«Об утверждении перечня угроз безопасности, актуальных при обработке биометрических персональных данных, векторов единой биометрической системы, проверке и передаче информации о степени соответствия векторов единой биометрической системы предоставленным биометрическим персональным данным физического лица в информационных системах организаций, осуществляющих аутентификацию на основе биометрических персональных данных физических лиц, за исключением организаций финансового рынка, и единой биометрической системы, а также актуальных при взаимодействии информационных систем государственных органов, органов местного самоуправления, Центрального банка Российской Федерации, организаций, за исключением организаций финансового рынка, индивидуальных предпринимателей, нотариусов с указанными информационными системами, с учетом оценки возможного вреда, проведенной в соответствии с законодательством Российской Федерации о персональных данных»
Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2023 N 73487.
Признается утратившим силу приказ Минцифры России от 1 сентября 2021 г. N 902, которым утвержден аналогичный перечень.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования и действует до 1 июня 2029 г.